會計師事務(wù)所面試問題及答案

單選，多選和計算分析題

一、單項選擇題(本題共10小題，每小題3分，共30分)

1.商品流通企業(yè)，下列哪些成本支出可以計入存貨的成本：( A )

A、 在采購商品過程中發(fā)生的進貨費用;

B、 采購過程中發(fā)生的物資毀損、短缺，扣除賠款部分后的超定額損失;

C、 大宗采購商品保管期間發(fā)生的倉儲費用;

D、 從倉庫移到門市部所發(fā)生的費用。

商品流通企業(yè)商品采購成本包括進價和按規(guī)定應(yīng)計入商品成本的稅金，采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費等，不計入商品的實際成本，而作為進貨費用，直接計入當(dāng)期損益。

2.企業(yè)對于發(fā)出存貨可以根據(jù)需要采用合適的成本計算方法，但以下方法中不允許使用的是：( B )

A、 先進先出法

B、 后進先出法

C、 移動加權(quán)平均法

D、 月末一次加權(quán)平均法

E、 個別計價法

3.甲公司為增值稅一般納稅人，于2010年5月25日購進一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為3000萬元，增值稅額為510萬元，款項已支付;另支付保險費15萬元，裝卸費5萬元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價值為( D )萬元。

A、3000 B、3020

C、3510 D、3530

4.下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是(B )。

A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備

C.商譽減值準(zhǔn)備 D.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

5.下列各項中，會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是( D )。

A.以盈余公積彌補虧損 B.提取法定盈余公積

C.發(fā)放股票股利 D.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

6.甲公司2009年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月31日達到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計提專用設(shè)備折舊40萬元;進入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬元、計提專用設(shè)備折舊30萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計提專用設(shè)備折舊200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2009年對上述研發(fā)支出進行的下列會計處理中，正確的是( C )。

A.確認管理費用70萬元，確認無形資產(chǎn)360萬元

B.確認管理費用30萬元，確認無形資產(chǎn)400萬元

C.確認管理費用130萬元，確認無形資產(chǎn)300萬元

D.確認管理費用100萬元，確認無形資產(chǎn)330萬元

7.2009年7月1日，甲公司從二級市場以2100萬元(含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息100萬元)購入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用10萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。當(dāng)年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。假定不考慮其他因素，當(dāng)日甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認的公允價值變動損益為( D)萬元。

A.90

B.100

C.190

D.200

8.企業(yè)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，下列各項中，屬于調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項目是(D)。

A.存貨的減少

B.無形資產(chǎn)攤銷

C.公允價值變動收益

D.經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加

9.2009年10月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價格為900萬元，分二次于每年12月31日等額收取，假定在現(xiàn)銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價格為810萬元，不考慮其他因素，甲公司2009年應(yīng)確認的銷售收入為( C )萬元。

A.270 C.810

B.300 D.900

分期收款方式銷售商品確認的收入應(yīng)是現(xiàn)銷方式下的銷售價格或未來收到銷售貨款的現(xiàn)值

10.企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，商品房公允價值高于賬面價值的差額應(yīng)當(dāng)計入的項目是( A )。

A.資本公積

B.投資收益

C.營業(yè)外收入

D.公允價值變動損益

二、多項選擇題(本題共5小題，每小題4分，共20分)

1.下列各項中，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)列報的有( AC )。

A. 委托加工物資

B. 受托代銷商品

C. 融資租入固定資產(chǎn)

D. 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)

2.下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外收入的是( BCD )。

A.非貨幣性資產(chǎn)處置利得 B.處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益

C.出租無形資產(chǎn)取得的收入 D.處置投資性房地產(chǎn)取得的收入

3.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有( ABCD )。

A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計入當(dāng)期損益

B.固定資產(chǎn)日常維護發(fā)生的支出計入當(dāng)期損益

C.計提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價值為基礎(chǔ)計提折舊

D.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值高于重新預(yù)計的凈殘值的金額計入當(dāng)期損益

4.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有( ABD )。

A.自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認為無形資產(chǎn)

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)每年進行減值測試

C.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計使用年限并分期攤銷

D.內(nèi)部研發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認為無形資產(chǎn)

E.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值應(yīng)計入所建廠房的建造成本

5.在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債

表日后非調(diào)整事項的有( BCD )。

A.發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表存在嚴重舞弊

B.發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯

C.國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟

E.為緩解報告年度資產(chǎn)負債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券

資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾

資產(chǎn)負債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化

資產(chǎn)負債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

資產(chǎn)負債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債

資產(chǎn)負債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本

資產(chǎn)負債表日后發(fā)生巨額虧損

資產(chǎn)負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司

資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤

三、計算分析題(本題共2小題，第1題20分，第2題30分)

1.甲公司2010年2月1日以銀行存款購入需要安裝的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元，增值稅為17萬元。購買過程中，以銀行存款支付運雜費等費用3萬元。安裝時，領(lǐng)用材料6萬元，該材料負擔(dān)的增值稅為1.02萬元;支付安裝工人工資4.98萬元。該設(shè)備2010年3月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為5%。假定不考慮其他因素，要求：

(1)請編制該設(shè)備自購入至達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的會計分錄;

(2)請計算2010年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額(寫出計算過程)。

首先購入需要安裝的設(shè)備，并取得增值稅專用發(fā)票時

借：在建工程100+3

應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/進項稅額 17

貸：銀行存款 120

安裝設(shè)備時

借：在建工程 6+4.98

貸：銀行存款 10.98

設(shè)備安裝完成并達可使用狀態(tài)時

借：固定資產(chǎn) 103+10.98

貸：在建工程 113.98

固定資產(chǎn)利用平均年限法計提折舊時

年折舊率=(1-預(yù)計凈殘值率)/折舊年限*100%

年折舊額=年折舊率*固定資產(chǎn)原值

在該題中預(yù)計凈殘值為零，所以年折舊額=113.98/10=11.398

本題中問道的是2009年應(yīng)計提的折舊額=年折舊額/12*9

因為當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)計提折舊是從下個月開始計提，2009年只能計提9個月。

2.甲公司于2009年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率

為25%，該公司2009年營業(yè)收入為6800萬元，利潤總額為3000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項中：

(1)2009年度甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)招待費共計60萬元;

(2)2009年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元，對該應(yīng)收賬款計提了50萬元壞賬準(zhǔn)備。

假定不考慮其他事項，要求：

(1)計算甲公司2009年納稅調(diào)整金額。

(2)計算甲公司2009年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅。

業(yè)務(wù)招待費用(按照企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰)

(1)納稅調(diào)整金額 60*0.6=36

6800*0.005=34

36-32=2

(1)①應(yīng)收賬款稅法上允許稅前扣除的金額=5000×5‰=25(萬元)應(yīng)收賬款的賬面價值=5000-50=4950(萬元)應(yīng)收賬款的計稅基礎(chǔ)=5000-25=4975(萬元)資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異金額=4975-4950=25(萬元)

應(yīng)納稅所得額=3000+2+25=3227

應(yīng)納所得稅=3227*0.25=806.75

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